이전가격은 대부분의 중견 그룹에서 대기업의 문제로 취급되며, 많은 법인에게 그 직관은 맞습니다. 이것을 위험하게 만드는 것은 그 경계가 판단의 문제가 아니라는 점입니다. 거래 범주별, 연도별로 시험하는 네 개의 공표된 숫자이며, 법인은 평범한 영업을 하면서 그중 하나를 넘어서고, 보통 재무 부서의 누구도 그해의 활동이 자신의 의무를 바꿨다는 것을 알아차리지 못합니다.
공표된 기준
2016년 6월 29일의 국가세무총국 「특수관계 신고 및 동시 자료 관리 관련 사항 개선에 관한 공고(关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告, 国家税务总局公告2016年第42号)」에 따르면, 기업은 연간 특수관계 거래 금액이 다음 네 가지 시험 중 하나라도 충족하면 로컬 파일을 작성해야 합니다. 가공무역의 연간 수출입 세관 신고 가격으로 계산한 유형 자산 소유권 이전이 2억 위안 초과, 금융 자산 양도가 1억 위안 초과, 무형 자산 소유권 이전이 1억 위안 초과, 또는 기타 특수관계 거래 금액 합계가 4천만 위안 초과입니다.
마스터 파일은 기업이 속한 그룹이 그 연결 재무제표에 포함되는 최종 지배 기업 수준에서 이미 작성한 경우, 또는 연간 특수관계 거래가 10억 위안을 초과하는 경우에 요구됩니다.
이 기준이 정해진 곳
- 「특수관계 신고 및 동시 자료 관리 관련 사항 개선에 관한 공고(关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告, 国家税务总局公告2016年第42号)」 — 국가세무총국, 2016년 6월 29일 — 로컬 파일 기준: 유형 자산 소유권 이전 2억 위안, 금융 자산 양도 1억 위안, 무형 자산 소유권 이전 1억 위안, 기타 특수관계 거래 4천만 위안. 그룹이 작성했거나 특수관계 거래가 10억 위안을 초과하면 마스터 파일.
- 같은 공고 — 마스터 파일은 그룹 최종 지배 기업의 회계 연도 종료일부터 12개월 이내에 작성하며, 로컬 파일과 특수 사안 파일은 특수관계 거래가 발생한 연도의 다음 해 6월 30일까지 작성합니다.
- 하이난 자유무역항 기업소득세 우대정책 통지(财税〔2020〕31号), 财税〔2025〕3号에 의해 2027년 12월 31일까지 연장 — 하이난 법인에 대한 그룹 내 가격이 어떻게 읽히는지에 영향을 주는 감면 세율.
- 위의 모든 입장은 2026년 9월에 발행 기관이 공표한 본문을 기준으로 확인했습니다.
'기타 거래' 범주에서 법인이 모르는 사이에 선을 넘는다
네 가지 중, 기타 특수관계 거래에 대한 4천만 위안 범주는 잔여 범주이기 때문에 가장 많은 법인을 뜻밖에 걸리게 합니다. 그룹 내 용역 대금, 경영 관리비, 라이선스 대금, 주주 자금에 대한 이자, 비용 재청구가 모두 여기에 들어가며, 각각은 개별적으로는 잡무처럼 보입니다. 법인은 눈에 띄지 않는 그룹 내 활동을 한 해 동안 하면서 합계 4천만 위안을 넘을 수 있고, 어느 단일 거래도 질문을 일으킬 만큼 크지 않았기 때문에 아무도 추적하지 않던 작성 의무를 갖게 됩니다.
제출하는 것이 없으므로 놓치기 쉽다
로컬 파일과 특수 사안 파일은 다음 해 6월 30일까지, 마스터 파일은 그룹 최상위 모회사의 회계 연도 종료일로부터 12개월 이내에 작성해야 합니다. 이 중 어느 것도 그 날짜에 제출되는 것은 아닙니다. 의무는 문서가 존재하고 요청 시 제공 가능한 상태로 두는 것입니다. 제출 사건이 없는 의무는 알림도, 포털의 기한도, 확인도 만들지 않으므로, 요청이 도착했을 때에야 발견되며 그 시점에는 문서가 존재하든가 법인이 이미 늦은 것입니다.
제출할 것이 없는 기한은 알림을 만들지 않습니다. 기억하고 있어서 지키거나, 아니면 전혀 지키지 못하거나입니다.
우대 세율은 그룹 내 가격에 걸린 판돈을 키운다
하이난에는 특유의 차원이 있습니다. 그룹에 감면 세율로 과세되는 법인이 있는 경우, 그 법인과 다른 곳의 계열사 사이의 거래 가격은, 그 가격이 낮은 세율의 법인에 얼마의 이익이 있는지를 결정하기 때문에 심사자에게 평소보다 본질적으로 더 흥미롭습니다. 이는 그룹 내 약정이 부적절하다는 뜻이 아닙니다. 그것을 뒷받침하는 문서의 무게가 더 크다는 뜻이며, 그 문서는 이미 마감된 해를 재구성하는 것보다 그때그때 만들어 두는 것이 훨씬 쉽습니다.
입장을 제대로 운영한다는 것의 모습
- 법인이 기준을 훨씬 밑돌 것으로 예상하는 해에도, 네 가지 기준을 연 1회 범주별로 시험합니다.
- 잔여 범주인 4천만 위안을 연말에 한 번 검토하는 것이 아니라 연중 합계로 추적합니다.
- 계약이 아니라 그룹 재편으로 생기는 관계를 포함해, 특수관계를 식별하고 목록으로 유지합니다.
- 실제로 청구되는 내용과 일치하는 그룹 내 계약이 존재합니다.
- 어떤 기준이든 충족되면 6월 30일까지 문서를 작성하고, 아무것도 충족되지 않는 해에도 기준 시험 자체를 문서화합니다.
누가 신고하고, 누가 파일을 만드는가
연간 특수관계 신고는 법인소득세 신고서와 함께 제출되며, 다른 회사의 신고서를 제출하는 것은 중국 본토에서 면허가 필요한 활동입니다. 인가된 회사가 신고를 맡습니다. HainanInc는 특수관계를 식별하고, 기준 시험을 수행하며, 신고서 뒤에 있는 문서를 작성하고 검토합니다. 신고서 자체는 짧고 그것을 뒷받침하는 파일은 그렇지 않으므로 실제 일은 바로 여기에 있습니다.
이 글은 공표된 정책에 대한 일반적인 논평이며 개별 법인에 대한 이전가격 자문이 아닙니다. 기준과 요건은 변경될 수 있으므로, 수치에 의존하기 전에 현재의 입장을 확인하십시오. 입장은 2026년 9월에 공표된 자료를 기준으로 확인했습니다.