하이난 자유무역항의 15% 법인소득세율을 주장하는 모든 기업은 연례 정산 시 실질 운영에 대한 자체 평가 확약서에 서명합니다. 짧은 양식입니다. 그러나 그것이 기업에게 약속하게 하는 것은 전혀 짧지 않으며, 이에 관한 가장 흔한 오해는 사무적이 아니라 구조적입니다. 기업들은 실질 운영을 대체로 충족할 수 있는 문턱으로 취급하지만, 문언대로의 시험은 전부 충족해야 하는 것입니다.
감면과 조건은 같은 규정에 함께 온다
감면 세율은 재정부와 국가세무총국이 2020년 6월 23일에 공동으로 공포한 「하이난 자유무역항 기업소득세 우대정책에 관한 통지(关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知, 财税〔2020〕31号)」에서 나옵니다. 세율과 같은 문장에 두 가지 조건이 있습니다. 기업은 하이난 자유무역항 장려 산업 목록에 올라 있는 사업을 주된 사업으로 영위해야 하고, 그 주된 사업이 총매출의 60%를 넘어야 합니다. 그리고 자유무역항에서 실질 운영을 해야 합니다. 통지는 실질 운영 요건을 충족하지 못하는 기업은 우대를 전혀 누릴 수 없다고 명시합니다.
날짜가 중요한 이유는 통지가 처음 작성될 때는 2024년 12월 31일까지만 적용되었기 때문입니다. 2025년 2월 12일의 财税〔2025〕3号로 2027년 12월 31일까지 계속되었고, 그에 해당하는 실질 운영 규칙은 2025년 8월 14일의 하이난 세무국, 하이난성 재정청, 하이난성 시장 감독 관리국의 공동 공고(2025年第3号)로 계속되었습니다. 여전히 2020년 통지의 본문을 따라 작업하는 사람은 만료된 종료일을 읽고 있는 것입니다.
이 글의 각 수치는 어디서 나왔는가
- 「하이난 자유무역항 기업소득세 우대정책에 관한 통지(关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知, 财税〔2020〕31号)」 — 재정부·국가세무총국 — 2020년 6월 23일 공포, 2020년 1월 1일부터 시행 — 15% 세율, 장려 산업 요건, 주된 사업 매출 60% 시험의 근거.
- 「하이난 자유무역항 기업소득세 우대정책의 계속 실시에 관한 통지(关于延续实施海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知, 财税〔2025〕3号)」 — 재정부·국가세무총국 — 2025년 2월 12일 — 위 내용을 2027년 12월 31일까지 연장.
- 「하이난 자유무역항 장려 산업 기업 실질 운영 정책의 계속 관련 문제에 관한 공고(关于延续海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营政策有关问题的公告, 2025年第3号)」 — 하이난 세무국, 하이난성 재정청, 하이난성 시장 감독 관리국 — 2025년 8월 14일.
- 「장려 산업 기업 실질 운영 관리 및 서비스 업무에 관한 통지(琼税发〔2022〕102号)」 — 하이난 세무국 — 자체 평가, 확약, 사후 검증 모델의 근거.
- 위의 모든 입장은 2026년 9월에 발행 기관이 공표한 본문을 기준으로 확인했습니다.
생산, 인원, 회계, 자산 — 그리고 '그리고'라는 단어
실질 운영이란 기업의 실제 관리 기관이 자유무역항에 설립되어 기업의 생산·운영, 인원, 회계, 자산에 대해 실질적이고 종합적인 관리와 통제를 행사한다는 뜻입니다. 하이난 당국의 지침은 그 결과를 분명하게 밝힙니다. 네 요소가 모두 자유무역항에 있어야 하며, 그중 하나라도 없으면 기업은 실질 운영을 갖추지 못한 것입니다. 저울질도, 부분 점수도, 요소 간 평균도 없습니다.
- 생산·운영 — 기업이 고정된 사업장과 사업이 실제로 필요로 하는 설비·시설을 보유하고, 주된 영업 장소가 자유무역항에 있거나 생산·운영에 대해 실질적이고 종합적인 관리와 통제를 행사하는 기관이 그곳에 있습니다. 계약은 기업 자신의 명의로 체결합니다.
- 인원 — 사업에 충분한 직원이 실제로 자유무역항에서 일하고, 그들의 임금과 급여는 기업이 그곳에 개설한 은행 계좌를 통해 지급됩니다.
- 회계 — 회계 증빙, 회계 장부, 재무제표를 자유무역항에 보관하고, 기본 예금 계좌와 주된 사업 결제가 이루어지는 계좌 모두 그곳에 개설합니다.
- 자산 — 기업이 주장하는 활동이 의존하는 자산을 다른 곳의 계열사에 두는 것이 아니라 자유무역항에 보유합니다.
인원 조건이 슬림한 구조를 잡아내는 조건
인원 요소에는 하이난 법인을 최소한의 인력으로 운영하는 데 익숙한 그룹들이 놀라는 구체적인 거주 요건이 있습니다. 기업의 규모와 인력에 따라, 지침은 최소 3명에서 최대 30명까지의 직원이 한 과세 연도 안에 자유무역항에서 각각 누적 183일 거주해야 한다는 범위를 정합니다. 이것은 급여 인원수 계산이 아니라 특정 개인에 대한 거주 시험입니다. 급여 대상 인원이 20명이지만 아무도 일 년의 절반을 섬에서 보내지 않는 법인은, 편안해 보이는 인원수와 실패하는 인원 요소를 함께 갖고 있는 것입니다.
규칙이 보자마자 부적격으로 명시하는 두 가지 유형
지침은 평가를 완전히 열어 두는 대신, 더 따져 보지 않고 실질 운영을 충족하지 못한 것으로 취급하는 두 가지 상황을 특정합니다. 첫째는 자체 생산·운영 기능이 없이, 실제로는 본토에서 이루어지는 사업의 금융 결제, 세금 신고, 세금계산서 발행만을 처리하기 위해 존재하는 법인입니다. 둘째는 등록 주소가 실제 영업 장소와 맞지 않거나, 연락이 닿지 않거나, 연락이 닿아도 실제 영업 주소를 댈 수 없는 법인입니다. 두 유형 모두 회사 밖에서도 알아볼 수 있으며, 바로 그 때문에 명문화되었습니다.
신고 시 자체 평가, 이후에 검증
행정 모델은 자체 판정, 확약에 의한 신고, 사후 검증입니다. 기업은 자신의 입장을 스스로 평가하고, 연례 법인소득세 정산 때 실질 운영 자체 평가 확약서를 작성하여 우대를 적용합니다. 신고 시점에 누구도 이를 승인하지 않습니다. 검증은 나중에, 이미 마감된 해를 대상으로 이루어집니다. 이는 증거가 그해 동안 쌓였거나 아예 존재하지 않는다는 뜻입니다. 이것이 이 제도의 가장 중요한 실무적 특징이며, 가장 자주 관대함으로 오해되는 것입니다.
확약서에 서명할 때는 아무것도 승인되지 않습니다. 심사는 이후에, 더 이상 바꿀 수 없는 해를 대상으로 옵니다.
누가 요구하기 전에 서류에 담겨 있어야 하는 것
- 실제로 사용 중이며 주장하는 활동에 맞게 설비를 갖춘 사무실에 부합하는 임대차와 사업장 증거.
- 모회사가 아니라 법인 자신의 명의로, 계약이 어디서 협상되고 체결되었는지에 대한 기록.
- 자유무역항 은행 계좌를 통해 지급하는 급여와, 거주 요건 충족을 위해 의존하는 개인들의 일수 기록.
- 현지에 개설한 기본 예금 계좌와 주된 결제 계좌와 함께, 섬에 물리적으로 보관된 회계 증빙, 장부, 재무제표.
- 법인이 자신을 관리한다고 말하는 사람들이, 관리한다고 말하는 장소에서 내린 결정을 보여 주는 이사회 및 경영진 기록.
- 청구하는 연도에 목록에 해당하는 주된 사업이 총매출의 60%를 넘었음을 보여 주는 매출 분석.
이 조건을 신고의 문제가 아니라 설계의 입력값으로 다루기
저희가 정산 때가 아니라 구조 설계 때 실질 운영을 평가하는 이유는, 시험의 모든 요소가 법인을 설계할 때는 충족하기 저렴하고 이미 운영 중일 때는 사후에 보강하기 비싸기 때문입니다. 그룹의 하이난 법인이 진정으로 슬림하다면, 정직한 결론은 그룹이 운영하려는 인원 수준에서는 15% 세율에 도달할 수 없다는 것인 경우가 많으며, 그 판단은 검증 서신이 도착하는 달보다 첫 달에 더 큰 가치가 있습니다. 저희의 실질 운영 컴플라이언스 업무는 네 가지 요소 각각에 대한 증거 파일을 구축하고 유지하며, 적격성 자체가 열린 문제인 경우에는 그 뒤가 아니라 장려 산업 적격성 업무와 나란히 진행됩니다.
이 글은 공표된 정책에 대한 일반적인 논평이며 개별 법인에 대한 세무 자문이 아니고, 특정 기업의 사실관계에 대한 평가를 대체하지 않습니다. 인용된 수치는 위에 열거한 규정에서 가져온 것이며 2026년 9월에 발행 기관이 공표한 본문을 기준으로 확인했습니다. 유효 기간은 공표된 대로 기재했으며, 수치에 의존하기 전에 현행 여부를 확인하십시오.