Четыре порога определяют, должны ли вы вести документацию по трансфертному ценообразованию
Пороги для локального файла — конкретные числа, проверяемые по категориям и по годам. Ниже них обязанности по подготовке нет. При превышении любого из них документ нужно подготовить к 30 июня, спрашивает ли о нём кто-нибудь или нет.
Консультационная группа HainanInc по налогам
· 4 мин чтения
Трансфертное ценообразование большинство групп среднего размера считают проблемой крупных компаний, и для многих организаций этот инстинкт верен. Опасным его делает то, что граница — не вопрос суждения. Это четыре опубликованных числа, проверяемых по категориям операций и по годам, — и организация пересекает одно из них, ведя обычный бизнес, обычно так, что никто в финансовой службе не замечает, что активность года изменила её обязанности.
Пороги в опубликованном виде
Согласно Объявлению Государственной налоговой администрации об улучшении отчётности по связанным сторонам и сопутствующей документации (关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告, 国家税务总局公告2016年第42号) от 29 июня 2016 года, предприятие обязано подготовить локальный файл, если годовые суммы операций со связанными сторонами отвечают любому из четырёх тестов: передача права собственности на материальные активы свыше 200 млн юаней, исчисляемая по ценам годовых таможенных деклараций на ввоз и вывоз для переработки; передача финансовых активов свыше 100 млн юаней; передача права собственности на нематериальные активы свыше 100 млн юаней; или прочие суммы операций со связанными сторонами более 40 млн юаней в совокупности.
Основной файл требуется, если группа предприятия уже подготовила его на уровне конечного контролирующего предприятия, в консолидированную отчётность которого оно входит, или если годовые операции со связанными сторонами превышают 1 млрд юаней.
Где установлены эти пороги
- Объявление об улучшении отчётности по связанным сторонам и сопутствующей документации (关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告, 国家税务总局公告2016年第42号) — Государственная налоговая администрация, 29 июня 2016 года — пороги для локального файла: 200 млн юаней для передачи права собственности на материальные активы, 100 млн юаней для передачи финансовых активов, 100 млн юаней для передачи права собственности на нематериальные активы и 40 млн юаней для прочих операций со связанными сторонами; основной файл, если группа его подготовила или операции со связанными сторонами превышают 1 млрд юаней.
- То же объявление — основной файл подготавливается в течение двенадцати месяцев после окончания учётного года конечного контролирующего предприятия группы; локальный файл и файл по специальным вопросам — к 30 июня года, следующего за годом, в котором совершались операции со связанными сторонами.
- Уведомление о льготах по налогу на прибыль предприятий для порта свободной торговли Хайнань (财税〔2020〕31号), продлённое документом 财税〔2025〕3号 до 31 декабря 2027 года — сниженная ставка, наличие которой влияет на то, как читаются внутригрупповые цены в хайнаньскую организацию.
- Все приведённые выше положения проверены по опубликованным текстам издавших органов в сентябре 2026 года.
Категория «прочие операции» — то место, где организации пересекают порог, не замечая
Из четырёх категория в 40 млн юаней для прочих операций со связанными сторонами неожиданно захватывает больше всего организаций, потому что она остаточная. Внутригрупповые платежи за услуги, управленческие сборы, лицензионные платежи, проценты по финансированию участников и перевыставление расходов — всё это попадает в неё, и каждое по отдельности выглядит рутиной. Организация может перешагнуть 40 млн юаней в совокупности за год ничем не примечательной внутригрупповой активности и получить обязанность по подготовке, за которой никто не следил, потому что ни одна отдельная операция не была достаточно крупной, чтобы вызвать вопрос.
Ничего не подаётся, и именно поэтому это упускают
Локальный файл и файл по специальным вопросам должны быть подготовлены к 30 июня следующего года; основной файл — в течение двенадцати месяцев после окончания года конечной материнской организации группы. Ничто из этого не подаётся в эти даты. Обязанность состоит в том, чтобы документация существовала и была доступна по запросу. Обязанность без события подачи не порождает ни напоминания, ни срока в портале, ни подтверждения — поэтому о ней узнают, когда приходит запрос, и в этот момент документ либо существует, либо организация уже опоздала.
Срок, при котором нечего подавать, не порождает напоминания. Он соблюдается, если о нём вспомнили, или не соблюдается вовсе.
Льготная ставка повышает ставки в вопросе внутригрупповых цен
Есть хайнаньское измерение. Если у группы есть организация, облагаемая по сниженной ставке, цены операций между этой организацией и её аффилированными лицами в других местах заведомо интереснее проверяющему, чем были бы иначе, потому что цены определяют, сколько прибыли находится в организации с низкой ставкой. Это не делает внутригрупповые договорённости ненадлежащими. Это означает, что документация, их подтверждающая, весит больше, а такую документацию гораздо проще собрать по ходу дела, чем восстанавливать по закрывшемуся году.
Как выглядит правильное ведение позиции
- Четыре порога проверяются ежегодно по категориям, даже в годы, когда организация ожидает оказаться значительно ниже них.
- Остаточная категория в 40 млн юаней отслеживается в совокупности в течение года, а не проверяется один раз в конце.
- Отношения со связанными сторонами выявлены и ведутся как перечень, включая те, что возникли из-за реструктуризации группы, а не из договора.
- Внутригрупповые договоры существуют и соответствуют тому, что реально выставляется.
- Документация подготовлена к 30 июня, если достигнут какой-либо порог, а сам тест порогов задокументирован в годы, когда ни один не достигнут.
Кто подаёт декларацию и кто строит файл
Годовая декларация по связанным сторонам подаётся вместе с декларацией по налогу на прибыль, а подача отчётности другой компании — лицензируемая деятельность в континентальном Китае. Подачу несёт лицензированная фирма. HainanInc выявляет отношения со связанными сторонами, проводит проверку порогов, а также готовит и проверяет документацию, стоящую за декларацией, — именно здесь основная работа, поскольку сама декларация коротка, а подтверждающий её файл — нет.
Это общий комментарий к опубликованной политике, а не консультация по трансфертному ценообразованию применительно к конкретной организации. Пороги и требования меняются; перед тем как полагаться на любую цифру, подтвердите актуальное положение. Положения проверены по опубликованным источникам в сентябре 2026 года.