Линия в 5 млн юаней, меняющая то, когда покупать оборудование
Хайнань позволяет организации единовременно вычесть соответствующие активы в год покупки при стоимости единицы менее 5 млн юаней и ускорить вычет выше этой суммы. Льгота действует до конца 2027 года, и потому это вопрос последовательности.
Консультационная группа HainanInc по налогам
· 4 мин чтения
Большинство разговоров о налоговом режиме Хайнаня заканчивается на основной ставке. Сниженная ставка налога на прибыль — причина, по которой группы смотрят на остров, и она поглощает всё обсуждение. В том же уведомлении, в основном незамеченная, находится льгота по капитальным затратам, которая для бизнеса, насыщенного оборудованием или программным обеспечением, в годы своего действия может стоить больше самого снижения ставки — и, в отличие от ставки, вознаграждает решения о сроках.
Два режима, разделённые стоимостью единицы
Согласно Уведомлению о льготах по налогу на прибыль предприятий для порта свободной торговли Хайнань (财税〔2020〕31号), предприятие, учреждённое в порту свободной торговли, вновь приобретающее — в том числе путём строительства или самостоятельной разработки — основное средство или нематериальный актив стоимостью за единицу не более 5 млн юаней, может включить стоимость в затраты и расходы текущего периода полностью, вычитая её при исчислении налогооблагаемого дохода, а не амортизируя годами. Свыше 5 млн юаней за единицу предприятие может сократить срок амортизации или применить ускоренный метод. Основными средствами для этих целей считаются основные средства, кроме зданий и сооружений.
Детали реализации распространяют режим на филиалы второго уровня, прошедшие аудиторскую оценку и учреждённые в порту свободной торговли, а также на учреждения и места деятельности нерезидентских предприятий. Нематериальные активы вычитаются полностью или начинают ускоренную амортизацию в год, когда они становятся пригодными к использованию; для самостоятельно разработанных нематериальных активов моментом приобретения считается время, когда актив достигает предполагаемого состояния для использования.
Где установлен порог в 5 млн юаней
- Уведомление о льготах по налогу на прибыль предприятий для порта свободной торговли Хайнань (财税〔2020〕31号) — Министерство финансов и Государственная налоговая администрация, 23 июня 2020 года — источник порога стоимости единицы в 5 млн юаней, полного вычета в текущем периоде ниже него и сокращённой или ускоренной амортизации выше него; основные средства здесь не включают здания и сооружения.
- Уведомление о продолжении льготной политики по налогу на прибыль предприятий порта свободной торговли Хайнань (财税〔2025〕3号) — Министерство финансов и Государственная налоговая администрация, 12 февраля 2025 года — продлевает пакет до 31 декабря 2027 года.
- Объявление о реализации режима капитальных затрат действует с 1 января 2025 года по 31 декабря 2027 года и распространяется на филиалы второго уровня, прошедшие аудиторскую оценку, а также на учреждения и места деятельности нерезидентских предприятий.
- Все приведённые выше положения проверены по опубликованным текстам издавших органов в сентябре 2026 года.
Это выигрыш во времени, и у времени есть дата окончания
Полный вычет в год покупки не создаёт постоянной экономии. Он переносит вычет вперёд, что стоит временной стоимости отсроченного налога и — что важнее для молодой организации — улучшает денежные средства в годы, когда они дефицитнее всего. Это реальная выгода, и она ограничена: режим действует до 31 декабря 2027 года наряду с остальным пакетом, и о том, что последует, ничего не опубликовано. Расходы, понесённые внутри окна, трактуются одним образом, а после него могут трактоваться иначе.
Для бизнеса с реальной многолетней программой оборудования или разработки это превращает бухгалтерскую деталь в вопрос расписания со сроком. Вопрос не в том, покупать ли актив. Вопрос в том, приходится ли покупка на окно, которого после явно не будет.
Снижение ставки вознаграждает то, где вы находитесь. Льгота по капитальным затратам вознаграждает то, когда вы покупаете.
Где это взаимодействует с остальной позицией
Льгота не существует отдельно от условий остального режима. Она взаимодействует с позицией по реальному осуществлению деятельности так, что это оказывается полезным: приобретение оборудования и объектов, действительно необходимых бизнесу и находящихся в порту свободной торговли, поддерживает элемент производства и операций реального осуществления деятельности, требующий постоянных помещений и необходимого оборудования. Программа капитальных вложений, структурированная под льготу, как правило, укрепляет досье по реальному осуществлению деятельности, а не конкурирует с ним, — необычно чистое совпадение, которое стоит использовать осознанно.
Что установить, прежде чем на это полагаться
- Стоимость единицы, проверенная по каждому активу относительно линии в 5 млн юаней, поскольку режим различается по обе стороны от неё.
- Является ли актив основным средством в используемом здесь определении, не включающем здания и сооружения.
- Для нематериальных активов — год, когда актив становится пригодным к использованию, или достигает предполагаемого состояния для использования, если он разработан самостоятельно.
- Относится ли приобретающая организация к тем, на кого распространяется режим, включая филиалы второго уровня и учреждения нерезидентов, где это уместно.
- График программы, сопоставленный с 31 декабря 2027 года, с явно указанным допущением на период после окна.
Как идёт консультационная работа
Консультационная работа по бухгалтерскому учёту и налогам здесь — моделирование и выстраивание последовательности: чего стоит этот выбор для данной программы активов, как он взаимодействует со ставкой и позицией по реальному осуществлению деятельности и каким должен быть график при окне, закрывающемся в конце 2027 года. Если анализ влияет на подаваемые позиции, сами подачи ведёт лицензированная фирма — у HainanInc нет ни регистрации бухгалтерской деятельности, ни регистрации налоговых услуг, — а мы проверяем результат и ведём календарь. Но именно анализ — то, где решение принимается на деле.
Это общий комментарий к опубликованной политике, а не налоговая консультация применительно к конкретной организации, а режим конкретного актива зависит от фактов, которых эта заметка не касается. Приведённые цифры взяты из перечисленных выше актов и проверены в сентябре 2026 года. Перед тем как полагаться на любую цифру, подтвердите её актуальность.