海南の税制についての会話の大半は、代表的な税率で止まります。軽減された法人所得税率は、グループが島に目を向ける理由であり、議論のすべてを呑み込みます。同じ通知の中に、おおむね注目されないまま、設備投資の優遇があり、設備やソフトウェアの比重が大きい事業にとっては、適用される年には税率の引下げそのものより価値が大きくなりえます。そして税率とは異なり、タイミングの判断に報います。
1件あたりの価額で分かれる、2つの扱い
「海南自由貿易港企業所得税優遇政策に関する通知」（财税〔2020〕31号）のもと、自由貿易港に設立された企業が、建設または自社開発を含めて新たに取得する、1件あたりの価額が500万元以下の固定資産または無形資産は、その原価を当期の原価・費用に全額算入でき、数年かけて減価償却または償却するのではなく、課税所得の計算で控除します。1件あたり500万元を超える場合、企業は減価償却または償却の期間を短縮するか、加速的な方法を採用できます。この目的における固定資産とは、建物と構築物以外の固定資産を意味します。
実施の細則は、この扱いを、自由貿易港に設立された監査評価を受ける第2階層の支店や、非居住企業の事業所・場所にも広げています。無形資産は、使用可能となった年に全額控除するか、加速償却を開始し、自社開発の無形資産については、資産が意図した使用可能な状態に達したときを取得の時点とします。
500万元の基準はどこで定められているか
- 「海南自由貿易港企業所得税優遇政策に関する通知」（财税〔2020〕31号）— 財政部・国家税務総局、2020年6月23日 — 500万元の1件あたりの価額の基準、それ以下の当期の全額控除、それを超える場合の短縮または加速の減価償却・償却の根拠。ここでの固定資産は、建物と構築物を除きます。
- 「海南自由貿易港企業所得税優遇政策の継続に関する通知」（财税〔2025〕3号）— 財政部・国家税務総局、2025年2月12日 — パッケージを2027年12月31日まで延長。
- 設備投資の扱いに関する実施公告は、2025年1月1日から2027年12月31日まで適用され、監査評価を受ける第2階層の支店と、非居住企業の事業所・場所にも及びます。
- 上記のすべての立場は、2026年9月に発行機関が公表した本文に照らして確認しました。
これは時期の利益であり、その時期には終了日がある
購入した年の全額控除は、恒久的な節約を生みません。控除を前倒しするもので、繰り延べられた税の時間的価値に見合う価値があり、若い法人にとってより重要なことに、資金が最も乏しい年に資金繰りを改善します。これは本物の利益であり、限りがあります。この扱いは、パッケージの他の部分とともに2027年12月31日まで適用され、その後については何も公表されていません。期間内に生じた支出はある扱いを受け、その後の支出はそうとは限りません。
本格的な複数年の設備または開発の計画を持つ事業にとって、これは会計上の細目を、期限の付いたスケジュールの問題に変えます。問題は、資産を買うかどうかではありません。購入が、その後は明らかに存在しない期間の中に収まるかどうかです。
税率の引下げは、あなたがどこにいるかに報います。設備投資の優遇は、あなたがいつ買うかに報います。
立場の他の部分と交わる場所
この優遇は、制度の他の部分の条件と切り離されてはいません。実質的運営の立場とも、役に立つ形で交わります。事業が実際に必要とし、自由貿易港に保有する設備と施設を取得することは、固定の事業所と必要な設備を求める、実質的運営の生産・運営の要素を支えます。優遇に合わせて構成した設備投資の計画は、実質的運営の書類と競合するのではなく、むしろ強化する傾向があり、これは異例なほどきれいな整合で、意図的に活用する価値があります。
これに依拠する前に確認すべきこと
- 扱いが500万元の線の両側で異なるため、資産ごとに1件あたりの価額を500万元の線に照らして判定する。
- 資産が、建物と構築物を除く、ここで使われている定義の固定資産に当たるか。
- 無形資産については、資産が使用可能となる年、自社開発の場合は意図した使用可能な状態に達する年。
- 取得する法人が、該当する場合は第2階層の支店と非居住企業の事業所を含め、この扱いが及ぶ法人か。
- 2027年12月31日に照らして整理した計画のスケジュールと、期間後についての明示した前提。
アドバイザリーの業務の進め方
ここでの会計・税務のコンサルティング業務は、モデル化と順序立てです。この資産計画にとってその選択がどれだけの価値を持つか、税率と実質的運営の立場とどう交わるか、2027年末に閉じる期間を踏まえてスケジュールがどうあるべきかです。分析が届出上の立場に影響する場合、届出自体は認可を受けた事務所が担います。HainanInc は、記帳の登録も税務サービスの登録も保有していません。当社は成果物をレビューし、カレンダーを管理します。ただし、決定が実際に下されるのは分析の中です。
本稿は公表されている政策についての一般的な論評であり、個別の法人に関する税務上の助言ではなく、特定の資産の扱いは、本稿が扱わない事実に左右されます。引用した数字は、上に列挙した規定から引いたもので、2026年9月に確認しました。数字に依拠する前に、現在も有効かどうかを確認してください。