移転価格は、中堅規模のグループの大半で、大企業の問題として扱われており、多くの法人にとってその直感は正しいものです。これを危険にしているのは、その境界が判断の問題ではないことです。取引の区分ごと、年ごとに判定される4つの公表された数字であり、法人は通常の営業をしながらそのひとつを超え、たいてい経理部門の誰も、その年の事業活動が自社の義務を変えたことに気づきません。
公表されている基準
2016年6月29日の国家税務総局「関連者申告と同時文書管理に関する事項の改善についての公告」（关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告、国家税务总局公告2016年第42号）によれば、企業は、年間の関連者取引の金額が次の4つのテストのいずれかを満たす場合、ローカルファイルを作成しなければなりません。加工貿易の年間の輸出入税関申告価格で計算した有形資産の所有権の移転が2億元超、金融資産の譲渡が1億元超、無形資産の所有権の移転が1億元超、またはその他の関連者取引の金額が合計4,000万元超です。
マスターファイルは、企業の属するグループが、その連結財務諸表に含まれる最終的な支配企業のレベルですでに作成している場合、または年間の関連者取引が10億元を超える場合に求められます。
これらの基準が定められている場所
- 「関連者申告と同時文書管理に関する事項の改善についての公告」（关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告、国家税务总局公告2016年第42号）— 国家税務総局、2016年6月29日 — ローカルファイルの基準：有形資産の所有権の移転2億元、金融資産の譲渡1億元、無形資産の所有権の移転1億元、その他の関連者取引4,000万元。グループが作成した場合、または関連者取引が10億元を超える場合はマスターファイル。
- 同公告 — マスターファイルは、グループの最終的な支配企業の会計年度末から12か月以内に作成し、ローカルファイルと特定事項ファイルは、関連者取引が行われた年の翌年の6月30日までに作成します。
- 海南自由貿易港企業所得税優遇政策に関する通知（财税〔2020〕31号）。财税〔2025〕3号により2027年12月31日まで延長 — 海南法人に対するグループ内の価格設定がどう読まれるかに影響する、軽減税率。
- 上記のすべての立場は、2026年9月に発行機関が公表した本文に照らして確認しました。
「その他の取引」の区分で、法人は気づかないうちに線を越える
4つのうち、その他の関連者取引の4,000万元の区分は、残余の区分であるために、最も多くの法人を不意に捉えます。グループ内のサービスの対価、管理手数料、ライセンス料、株主資金の利息、費用の再請求は、すべてこれに含まれ、それぞれ個別には雑務に見えます。法人は、目立たないグループ内の事業活動の一年を通じて、合計で4,000万元を超え、誰も追跡していなかった作成義務を負うことがあります。どの単一の取引も、問いを起こすほど大きくなかったからです。
提出するものがないからこそ、見落とされる
ローカルファイルと特定事項ファイルは翌年の6月30日までに、マスターファイルはグループの最終的な親会社の会計年度末から12か月以内に作成しなければなりません。これらのどれも、その日に提出されるわけではありません。義務は、文書が存在し、求めに応じて提供できる状態にしておくことです。提出の事象のない義務は、リマインダーも、ポータル上の期限も、確認も生まないため、要請が届いたときに初めて発見され、その時点では、文書が存在するか、法人がすでに遅れているかのどちらかです。
提出するもののない期限は、リマインダーを生みません。覚えていたから守れるか、まったく守れないかです。
優遇税率は、グループ内の価格設定の重みを高める
海南には固有の側面があります。グループに軽減税率で課税される法人がある場合、その法人と他所の関連会社との間の取引の価格設定は、その価格設定が、税率の低い法人にどれだけの利益があるかを決めるため、審査者にとって、そうでない場合より本質的に関心が高くなります。これは、グループ内の取り決めが不適切だという意味ではありません。それを裏づける文書の重みが増すということであり、その文書は、閉じた年から再構成するよりも、その時点で整えておくほうがはるかに容易です。
立場を適切に運用するとはどのようなことか
- 法人が大きく下回ると予想する年であっても、4つの基準を毎年、区分ごとに判定する。
- 残余の区分である4,000万元を、年末に一度確認するのではなく、年間を通じて合計で追跡する。
- 契約ではなくグループの再編によって生じた関係を含め、関連者の関係を特定し、リストとして維持する。
- 実際に請求されている内容と整合した、グループ内の契約が存在する。
- いずれかの基準を満たす場合は6月30日までに文書を作成し、どれも満たさない年にも、基準の判定そのものを文書化する。
誰が申告し、誰がファイルを作るのか
年次の関連者申告は、法人所得税の申告書とともに提出され、他の会社の申告書を提出することは、中国本土では免許を要する活動です。認可を受けた事務所が申告を担います。HainanInc は、関連者の関係を特定し、基準の判定を行い、申告の背後にある文書を作成し、レビューします。申告書そのものは短く、それを裏づけるファイルはそうではないため、実際の作業はここにあります。
本稿は公表されている政策についての一般的な論評であり、個別の法人に関する移転価格の助言ではありません。基準と要件は変わるため、数字に依拠する前に、現在の立場を確認してください。立場は2026年9月に公表された情報源に照らして確認しました。