海南自由貿易港には、奨励類産業の資格のための申請書も、壁に掛ける証書もありません。あるのは定義であり、企業は特定の課税年度にその定義の内側にいるか、いないかです。したがって適格性は、12か月にわたって売上がどのように分類され記録されるかの問題であり、承認を得るよりも管理が難しく、失うのははるかに簡単です。
2つの部分から成る定義、そして両方に拘束力がある
財政部と国家税務総局が2020年6月23日に公布した「海南自由貿易港企業所得税優遇政策に関する通知」（关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知、财税〔2020〕31号）は、奨励類産業企業を、主たる事業が海南自由貿易港奨励類産業目録に定める産業プロジェクトであり、主たる事業の売上が企業の総売上の60%を超える企業と定義しています。両方の要件を満たさなければなりません。目録に該当する事業が売上の少数にとどまる企業は、その事業が真に奨励されるものであっても、奨励類産業企業ではありません。
60%という数字はどこから来たのか
- 「海南自由貿易港企業所得税優遇政策に関する通知」（财税〔2020〕31号）— 財政部・国家税務総局 — 2020年6月23日 — 奨励類産業の定義と、主たる事業の売上60%という基準の根拠。
- 「海南自由貿易港企業所得税優遇政策の継続に関する通知」（财税〔2025〕3号）— 財政部・国家税務総局 — 2025年2月12日 — 優遇を2027年12月31日まで延長。
- 海南自由貿易港奨励類産業目録（海南自由贸易港鼓励类产业目录）— 国家発展改革委員会と海南省発展改革委員会 — 「産業構造調整指導目録（2019年版）」、「外商投資奨励産業目録（2019年版）」、海南独自の補足奨励産業目録で構成され、2024年に拡大されました。
- 上記のすべての立場は、2026年9月に発行機関が公表した本文に照らして確認しました。
3つの目録は、択一ではなく併せて読む
海南の目録は単一の文書ではありません。国の「産業構造調整指導目録」2019年版、「外商投資奨励産業目録」2019年版、そして海南自由貿易港に固有の補足目録から成ります。事業は3つのいずれを通じても適格になりえ、実際には、観光、現代サービス、ハイテクといった島自身の優先事項が最も直接的に表れているのは、海南の補足目録です。国の目録だけを読んで、事業が奨励されないと結論づけるのは、よくある、高くつく近道です。
目録も固定されてはいません。2024年に拡大されたため、2〜3年前には目録の外と評価された事業が、今は内側にあるかもしれません。適格性は、事業に実質的な変更があるたびに再検証する価値があり、変更がなくても定期的に再検証する価値があります。
「主たる事業」は、1年を通じて下される分類の判断
60%テストは、主たる事業の売上を企業の総売上と比較します。この比較は、その背後にある売上の分類と同じ程度にしか信頼できず、売上の分類は、請求書を記帳する人が毎月行い、たいてい誰もそれを税率の決定として位置づけていません。年末に58%で終わった企業は、通常、戦略的な誤りを犯したのではありません。当時はどれも重要には見えなかった小さな分類の選択を積み重ね、その合計を、もはや何もできない照合の時点で発見したのです。
関連する落とし穴は多角化です。収益性はあるが目録に載っていない売上の系統を加えた海南の法人は、まさにその新しい系統が成功したために、自らを基準の下に押し下げることがあります。良い商業上のニュースのために、その年の税率を失うのであり、誰も計画しない順序です。
適格性は会議で決まるのではありません。12か月の売上の分類で決まり、最後に一度だけ読まれます。
適格性と実質的運営は、別々のハードル
目録と60%の比率をクリアすれば、その企業が奨励類産業企業であることが確立されます。しかし、その企業が軽減税率を受けられることまでは確立されません。同じ通知が、第2の独立した条件、すなわち自由貿易港における実質的運営を課しているからです。両者は日常的に混同され、適格性に安心していた企業が、実質のほうで不適格となることがありえます。両者は、別々の証拠を持つ別々の立場として追跡する必要があります。
適格性を適切に検証するとは何を意味するか
- 登記された事業範囲ではなく実際の事業を、3つの構成目録すべて、海南の補足目録を含めて照合する。
- 営業許可証の事業範囲がその事業を表現しているか確認する。実際に行っていることと登記されていることの不一致は、照合の時点で誰も望まない問いを生むからです。
- 年初に売上の分類ルールを定め、主たる事業の売上が、毎年再構成されるのではなく、毎月識別できるようにする。
- 四半期ごとに60%の比率を計算する。基準に向かうずれが、まだ商業的に対処できるうちに気づけるよう、早めに行う。
- 新しい売上の系統、買収、目録自体の変更があるたびに再検証する。
当社が関わる場面
当社の奨励類産業の適格性に関する業務は、目録との照合と比率のモニタリングであり、申告時に投げかける問いではなく、年間を通じて維持する立場として行います。照合の結果、事業が3つの目録のすべての外にあると分かった場合は、当社はそう申し上げます。その答えは、構成が確定した後よりも、確定する前のほうが価値があります。適格性は保たれていても実質的運営の立場が薄い場合、業務は実質的運営のコンプライアンスへと続きます。一方のテストに通り、他方に落ちることは、両方に落ちるのと同じ税率をもたらすからです。
本稿は公表されている政策についての一般的な論評であり、個別の法人に関する税務上の助言ではありません。引用した数字は、上に列挙した規定から引いたもので、2026年9月に発行機関が公表した本文に照らして確認しました。有効期間は公表されたとおりに記載しており、数字に依拠する前に、現在も有効かどうかを確認してください。