Соответствие поощряемой отрасли: почему ставку определяют 60% выручки
Право на ставку налога на прибыль 15% в порту свободной торговли Хайнань зависит от доли выручки, а не от одобрения. Вся задача — понять, в каком из трёх перечней находится ваша деятельность и что считается основным бизнесом.
Консультационная группа HainanInc по регуляторным вопросам
· 4 мин чтения
Для статуса поощряемой отрасли в порту свободной торговли Хайнань нет заявления и нет сертификата, который можно повесить на стену. Есть определение, и предприятие за данный налоговый год либо подпадает под него, либо нет. Это делает соответствие вопросом того, как классифицируется и учитывается выручка за двенадцать месяцев, — задача сложнее, чем получение одобрения, и потерять результат гораздо легче.
Двухчастное определение, и обе части кусаются
Уведомление о льготах по налогу на прибыль предприятий для порта свободной торговли Хайнань (关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知, 财税〔2020〕31号), изданное Министерством финансов и Государственной налоговой администрацией 23 июня 2020 года, определяет предприятие поощряемой отрасли как такое, основной бизнес которого — отраслевой проект, указанный в перечне поощряемых отраслей порта свободной торговли Хайнань, и выручка от основного бизнеса которого составляет более 60% общей выручки предприятия. Оба признака должны выполняться. Предприятие, у которого работа по перечню составляет меньшинство оборота, не является предприятием поощряемой отрасли, как бы действительно поощряема ни была эта работа.
Откуда берётся цифра 60%
- Уведомление о льготах по налогу на прибыль предприятий для порта свободной торговли Хайнань (财税〔2020〕31号) — Министерство финансов и Государственная налоговая администрация — 23 июня 2020 года — источник определения поощряемой отрасли и порога выручки от основного бизнеса в 60%.
- Уведомление о продолжении льготной политики по налогу на прибыль предприятий порта свободной торговли Хайнань (财税〔2025〕3号) — Министерство финансов и Государственная налоговая администрация — 12 февраля 2025 года — продлевает льготу до 31 декабря 2027 года.
- Перечень поощряемых отраслей порта свободной торговли Хайнань (海南自由贸易港鼓励类产业目录) — Государственный комитет по развитию и реформам совместно с Комитетом по развитию и реформам провинции Хайнань — составлен из Руководящего перечня по структурной перестройке промышленности (редакция 2019 года), Перечня отраслей, поощряющих иностранные инвестиции (редакция 2019 года), и собственного дополнительного перечня поощряемых отраслей Хайнаня; расширен в 2024 году.
- Все приведённые выше положения проверены по опубликованным текстам издавших органов в сентябре 2026 года.
Три перечня, читаемые вместе, а не как альтернатива
Хайнаньский перечень — не единый документ. Он составлен из национального Руководящего перечня по структурной перестройке промышленности в редакции 2019 года, Перечня отраслей, поощряющих иностранные инвестиции, в редакции 2019 года и дополнительного перечня, специфичного для порта свободной торговли Хайнань. Деятельность может подпадать через любой из трёх, и на практике именно хайнаньское дополнение наиболее прямо выражает собственные приоритеты острова — туризм, современные услуги, высокие технологии. Читать только национальный перечень и заключать, что деятельность не поощряется, — распространённый и дорогой способ срезать угол.
Перечень также не статичен. Он был расширен в 2024 году, а значит, деятельность, оценённая как не входящая в него два-три года назад, сейчас может в него входить. Соответствие стоит перепроверять при любом существенном изменении бизнеса и периодически — даже без него.
«Основной бизнес» — решение о классификации, которое принимается весь год
Тест 60% сравнивает выручку от основного бизнеса с общей выручкой предприятия. Это сравнение настолько надёжно, насколько надёжно стоящее за ним кодирование выручки, а оно выполняется тем, кто проводит счета, месяц за месяцем, обычно без того, чтобы кто-то рассматривал это как решение о налоговой ставке. Предприятие, заканчивающее год с 58%, обычно не совершало стратегической ошибки. Оно сделало серию мелких решений о классификации, ни одно из которых тогда не выглядело существенным, и обнаружило итог при сверке, когда уже ничего нельзя было сделать.
Смежная ловушка — диверсификация. Хайнаньская организация, добавившая прибыльную, но не входящую в перечень линию выручки, может опустить себя ниже порога именно потому, что новая линия удалась. Ставка теряется за этот год из-за хороших коммерческих новостей, а такой последовательности никто не планирует.
Соответствие не решается на совещании. Оно решается двенадцатью месяцами кодирования выручки и читается один раз, в конце.
Соответствие и реальное осуществление деятельности — отдельные барьеры
Прохождение перечня и соотношения 60% устанавливает, что предприятие является предприятием поощряемой отрасли. Оно не устанавливает, что предприятие вправе применять сниженную ставку, поскольку то же уведомление налагает второе, независимое условие: реальное осуществление деятельности в порту свободной торговли. Их регулярно смешивают, и предприятие, спокойное насчёт соответствия, всё равно может быть дисквалифицировано по существу. Их нужно отслеживать как отдельные позиции с отдельными доказательствами.
Что включает правильная проверка соответствия
- Сопоставление фактической деятельности — а не зарегистрированной сферы деятельности — со всеми тремя составными перечнями, включая хайнаньское дополнение.
- Проверка того, что сфера деятельности в лицензии выражает эту деятельность, поскольку расхождение между тем, что делается, и тем, что зарегистрировано, порождает вопрос, которого никто не хочет при сверке.
- Установление правил кодирования выручки в начале года, чтобы выручка от основного бизнеса определялась ежемесячно, а не восстанавливалась ежегодно.
- Расчёт соотношения 60% каждый квартал, достаточно рано, чтобы дрейф к порогу ещё можно было скорректировать коммерчески.
- Повторная проверка при любой новой линии выручки, приобретении или изменении самого перечня.
Где подключаемся мы
Наша работа по соответствию поощряемой отрасли — это сопоставление с перечнем и мониторинг соотношения, ведущиеся как позиция, удерживаемая весь год, а не как вопрос, задаваемый при подаче. Если сопоставление показывает, что деятельность выходит за пределы всех трёх перечней, мы говорим об этом прямо — этот ответ ценнее до того, как структура закреплена, чем после. Если соответствие есть, но позиция по реальному осуществлению деятельности тонка, работа продолжается в Обеспечении соблюдения требований о реальном осуществлении деятельности, поскольку прохождение одного теста и провал другого даёт ту же ставку, что провал обоих.
Это общий комментарий к опубликованной политике, а не налоговая консультация применительно к конкретной организации. Приведённые цифры взяты из перечисленных выше актов и проверены по опубликованным текстам издавших органов в сентябре 2026 года. Сроки действия указаны как опубликованные; перед тем как полагаться на любую цифру, подтвердите её актуальность.