5年の時間軸で海南への投資をモデル化するグループは、政策の境界をまたいでモデル化していることになります。自由貿易港を税務上の理由で選ぶ価値のあるものにしている3つの優遇は、2025年のうちにそれぞれ別々に、異なる規定によって更新され、いまや3つとも同じ失効日、2027年12月31日を持ちます。その日以降に何が来るかは公表されていません。現行の税率がその後も続くと仮定するモデルは、仮定を置いているのであり、その仮定は、スプレッドシートの中に表示なく置いておくのではなく、明示しておく価値があります。
何が、何によって延長されたのか
法人所得税のパッケージは、財政部と国家税務総局が2020年6月23日の财税〔2020〕31号で出したものです。その本文は2024年12月31日までで、2025年2月12日の财税〔2025〕3号により、2027年12月31日まで継続されました。高度・緊急に必要な人材に対する個人所得税の上限は、同日の财税〔2020〕32号から来ており、财税〔2025〕4号により、同じ2027年12月31日まで継続されました。その後、人材政策の実施細則は、2025年9月5日の海南の5部門の公告によって書き換えられ、2022年から存続していた指針に取って代わりました。
3つの優遇と、それらを延長した規定
- 财税〔2020〕31号 — 財政部・国家税務総局 — 2020年6月23日 — 3つの優遇：実質的運営を行う奨励類産業企業への15%の法人所得税率、観光・現代サービス・ハイテク企業による新規の対外直接投資からの所得に対する法人所得税の免除、そして設備投資の加速または即時の損金算入。
- 财税〔2025〕3号 — 財政部・国家税務総局 — 2025年2月12日 — 上記を2027年12月31日まで延長。
- 财税〔2020〕32号および财税〔2025〕4号 — 財政部・国家税務総局 — 要件を満たす高度・緊急に必要な人材について、15%を超える個人所得税の負担を免除、2027年12月31日まで延長。
- 海南省の5つの部門による自由貿易港個人所得税優遇政策の実施に関する公告 — 海南省財政庁、海南税務局、人的資源・市場監督・人材の各部門 — 2025年9月5日、2025年1月1日から適用 — 183日の居住ルール、90日の下限、申告期間の根拠。
- 上記のすべての立場は、2026年9月に発行機関が公表した本文に照らして確認しました。
設備投資の優遇は、最も取り逃がされやすいもの
代表的な税率のほかに、财税〔2020〕31号は、自由貿易港に設立された企業が、1件あたりの価額が500万元以下の新たに取得した固定資産または無形資産を、当期に全額損金算入することを認めています。ここでの固定資産とは、建物と構築物以外の資産を指します。1件あたり500万元を超える場合、企業は減価償却または償却の期間を短縮するか、加速的な方法を適用できます。実施公告は2025年1月1日から2027年12月31日まで適用され、監査評価を受ける第2階層の支店や、非居住企業の事業所にも及びます。
この優遇は、恒久的なものではなく、時期的な利益であり、まさにそのために2027年という日付と関わってきます。優遇が存在する年に前倒しされた設備投資は、優遇が失効した後に生じた同じ支出とは異なる扱いを受けます。設備やソフトウェアの本格的な計画がある事業にとって、順序の問題は現実のもので、期限がついています。
人材の上限には、基準だけでなく居住の下限もある
個人所得税の政策は、要件を満たす高度・緊急に必要な人材について、15%を超える負担を免除します。2025年9月の実施公告は、海南での累計183日の居住という要件は維持しつつ、その数え方を緩和しました。合理的な島外での出張、休暇、研修の日数は、実際の居住が90日を下回らない限り、居住に算入されます。また、航空宇宙、海運、海洋石油・ガス探査の人員について、一時金や二重の場所での支払いがない少なくとも6か月連続の年金拠出と、1年以上の労働契約があることを条件に、居住基準のないトラックを設けました。
運用も同じ方向に動きました。要件を満たす個人の大半は、申請書をまったく提出せず、部門間のデータ共有を通じて処理されます。特定業種の人員は、毎年3月1日までに省の電子税務システムを通じて申請し、90日から182日居住した個人は、6月30日までに申請する前に、公開掲示のステップを経ます。
3つの別々の規定、3つの別々の延長、ひとつの共通の失効日。便利なのは、覚えておくのがひとつで済むことです。
今からその日までの計画で、何が変わるか
- 現行の税率を黙って外挿するのではなく、あらゆるモデルに2027年以降の前提を明示する。
- 事業に実際の資産購入の計画がある場合は、優遇の期間に合わせて設備投資の順序を組む。
- 人材の上限を申請する人々の個人別の居住日数を、年が終わった後ではなく年の最中に追跡する。
- 2つの申告期間、つまり特定業種の申請の3月1日と、90〜182日の経路の6月30日をスケジュールに入れる。どちらも通常の給与サイクルでは知らされないからです。
- 本文がすでに一度失効した2020年の原本ではなく、延長した規定を読み直す。
当社が立場を保持する方法
優遇税制上の立場の支援とは、3つの優遇を、構成を作った人から引き継いだ前提としてではなく、規定が明示され終了日が分かっている、生きた立場として文書化しておくことを意味します。これには、各申請の根拠となる証拠、申告が載っているカレンダー、何がいつ失効するかについての常設のメモが含まれます。2027年の日付に続く後継政策が公表されたとき、作業は、すでに保持している立場に照らしてそれを読むことです。立場が文書化されていれば短い作業で、そうでなければ長い作業になります。
本稿は公表されている政策についての一般的な論評であり、個別の法人に関する税務上の助言ではありません。引用した数字は、上に列挙した規定から引いたもので、2026年9月に発行機関が公表した本文に照らして確認しました。有効期間は公表されたとおりに記載しており、数字に依拠する前に、現在も有効かどうかを確認してください。