Все основные налоговые льготы порта свободной торговли Хайнань теперь истекают в один и тот же день
Снижение налога на прибыль предприятий, предел подоходного налога для талантов и льгота по капитальным затратам были продлены по отдельности в 2025 году — и каждая теперь действует до 31 декабря 2027 года. Эта общая дата окончания — факт планирования, а не сноска.
Консультационная группа HainanInc по налогам
· 4 мин чтения
Группа, моделирующая хайнаньскую инвестицию на пятилетнем горизонте, моделирует через границу политики. Три льготы, из-за которых порт свободной торговли стоит выбирать по налоговым соображениям, были продлены в течение 2025 года по отдельности, разными актами, — и все три теперь имеют один срок окончания: 31 декабря 2027 года. Что последует после этой даты, не опубликовано. Любая модель, предполагающая, что текущие ставки продолжатся после неё, делает допущение, и это допущение стоит сделать явным, а не оставлять без пометки внутри таблицы.
Что было продлено и чем
Пакет по налогу на прибыль предприятий исходил от Министерства финансов и Государственной налоговой администрации в документе 财税〔2020〕31号 от 23 июня 2020 года. Его текст действовал до 31 декабря 2024 года; он был продлён документом 财税〔2025〕3号 от 12 февраля 2025 года до 31 декабря 2027 года. Предел подоходного налога с физических лиц для высококвалифицированных и остро необходимых специалистов исходил из 财税〔2020〕32号 от той же даты и был продлён документом 财税〔2025〕4号 до того же 31 декабря 2027 года. Затем детали реализации политики для талантов были переписаны объявлением пяти департаментов Хайнаня от 5 сентября 2025 года, заменившим руководство, действовавшее с 2022 года.
Три льготы и акты, их продлевающие
- 财税〔2020〕31号 — Министерство финансов и Государственная налоговая администрация — 23 июня 2020 года — три льготы: ставка налога на прибыль 15% для предприятий поощряемых отраслей, реально осуществляющих деятельность; освобождение от налога на прибыль дохода от новых исходящих прямых инвестиций предприятий туризма, современных услуг и высоких технологий; и ускоренное или единовременное вычитание капитальных затрат.
- 财税〔2025〕3号 — Министерство финансов и Государственная налоговая администрация — 12 февраля 2025 года — продлевает вышеуказанное до 31 декабря 2027 года.
- 财税〔2020〕32号 и 财税〔2025〕4号 — Министерство финансов и Государственная налоговая администрация — бремя подоходного налога с физических лиц сверх 15% освобождается для соответствующих критериям высококвалифицированных и остро необходимых специалистов, продлено до 31 декабря 2027 года.
- Объявление пяти департаментов Хайнаня о реализации льготной политики по подоходному налогу с физических лиц порта свободной торговли — Департамент финансов Хайнаня, Налоговая служба Хайнаня, органы по трудовым ресурсам, регулированию рынка и талантам — 5 сентября 2025 года, применяется с 1 января 2025 года — источник правила проживания 183 дня, нижней границы 90 дней и окон подачи.
- Все приведённые выше положения проверены по опубликованным текстам издавших органов в сентябре 2026 года.
Льгота по капитальным затратам чаще всего остаётся нереализованной
Наряду с основной ставкой, 财税〔2020〕31号 позволяет предприятию, учреждённому в порту свободной торговли, единовременно вычесть в текущем периоде вновь приобретённые основные средства или нематериальные активы стоимостью за единицу не более 5 млн юаней — причём под основными средствами здесь понимаются активы, кроме зданий и сооружений. Свыше 5 млн юаней за единицу предприятие может сократить срок амортизации или применить ускоренный метод. Объявление о реализации действует с 1 января 2025 года по 31 декабря 2027 года и охватывает также филиалы второго уровня, прошедшие аудиторскую оценку, и учреждения нерезидентских предприятий.
Эта льгота — выигрыш во времени, а не постоянный, и именно поэтому она взаимодействует с датой 2027 года. Капитальные затраты, перенесённые в год, когда льгота существует, трактуются иначе, чем те же затраты, понесённые после её истечения. Для бизнеса с реальной программой закупок оборудования или программного обеспечения вопрос последовательности реален, и у него есть срок.
У предела для талантов теперь есть нижняя граница проживания, а не только порог
Политика по подоходному налогу с физических лиц освобождает бремя сверх 15% для соответствующих критериям высококвалифицированных и остро необходимых специалистов. Объявление о реализации от сентября 2025 года сохранило требование 183 дней совокупного проживания на Хайнане, но смягчило порядок подсчёта: разумные деловые поездки за пределы острова, отпуск и дни обучения засчитываются в проживание при условии, что фактическое проживание не опускается ниже 90 дней. Оно также создало трек без порога проживания для персонала аэрокосмической, судоходной и морской нефтегазовой отраслей — при условии не менее шести месяцев непрерывных пенсионных взносов без единовременной выплаты или выплаты в двух местах и трудового договора на год и более.
Администрирование двигалось в том же направлении. Большинство соответствующих критериям лиц обрабатываются через межведомственный обмен данными без подачи заявления вообще. Персонал специальных отраслей подаёт заявку через провинциальную электронную налоговую систему до 1 марта каждого года, а лица, проживающие от 90 до 182 дней, проходят шаг публичного размещения перед подачей заявки до 30 июня.
Три отдельных акта, три отдельных продления, одна общая дата окончания. Удобство в том, что запомнить нужно только одну.
Что это меняет в планировании между сейчас и тем моментом
- Явно указывайте допущение на период после 2027 года в любой модели, а не молча экстраполируйте текущую ставку.
- Выстраивайте капитальные затраты относительно окна льготы там, где у бизнеса есть реальная программа закупки активов.
- Отслеживайте подсчёт дней проживания тех лиц, на которых заявляется предел для талантов, в течение года, а не после него.
- Занесите в календарь два окна подачи — 1 марта для заявок специальных отраслей, 30 июня для пути «от 90 до 182 дней», — поскольку ни одно из них не напоминается обычным зарплатным циклом.
- Перечитывайте продлевающие акты, а не оригиналы 2020 года, текст которых уже однажды истёк.
Как мы удерживаем позицию
Сопровождение льготной налоговой позиции означает ведение трёх льгот как документированных действующих позиций с названными актами и известными датами окончания, а не как допущений, унаследованных от того, кто создавал структуру. Это включает доказательства по каждому заявлению, календарь, на котором стоят подачи, и постоянную пометку о том, что истекает когда. Когда будет опубликована политика-преемник на дату 2027 года, работа состоит в том, чтобы прочитать её относительно уже занимаемых позиций, — а это короткое упражнение, если позиции были задокументированы, и долгое, если нет.
Это общий комментарий к опубликованной политике, а не налоговая консультация применительно к конкретной организации. Приведённые цифры взяты из перечисленных выше актов и проверены по опубликованным текстам издавших органов в сентябре 2026 года. Сроки действия указаны как опубликованные; перед тем как полагаться на любую цифру, подтвердите её актуальность.