Программы долевого стимулирования встречаются с хайнаньским налоговым пределом в дату перехода прав
План, задуманный в одной юрисдикции, порождает налогооблагаемое событие в другой. Для участников, работающих на Хайнане, вопрос в том, попадает ли это событие в совокупный доход с ограничением, и он решается по каждому событию отдельно.
Консультационная группа HainanInc по трудовым вопросам
· 4 мин чтения
Программы долевого стимулирования разрабатываются на уровне материнской компании, обычно за годы до того, как кто-либо трудоустроен на Хайнане, и администрируются как дело страны происхождения. Затем план доходит до участника на острове, и событие перехода прав порождает налогооблагаемый момент в Китае, регулируемый китайскими правилами, — в том числе, возможно, пределом подоходного налога с физических лиц порта свободной торговли. Никто из составлявших план не рассматривал этого взаимодействия, и участник обнаруживает его, когда позиция уже зафиксирована.
Что на самом деле покрывает предел
Политика порта свободной торговли освобождает от подоходного налога с физических лиц бремя сверх 15% для соответствующих критериям высококвалифицированных и остро необходимых специалистов. Льгота установлена документом 财税〔2020〕32号 и продлена документом 财税〔2025〕4号 до 31 декабря 2027 года. Она распространяется на совокупный доход из источников в порту свободной торговли Хайнань — заработную плату, вознаграждение за трудовые услуги, авторское вознаграждение и роялти — вместе с доходом от предпринимательской деятельности, в каждом случае из источников в порту свободной торговли.
Работу выполняют два слова в этом предложении. «Из источников в» — вопрос о том, где возникает доход, что для вознаграждения, переходящего за службу, оказанную частично на Хайнане, а частично в другом месте, неочевидно. А категории конкретны: подпадает ли то или иное событие стимулирования под совокупный доход с ограничением, зависит от того, как доход характеризуется по национальным правилам, а не от того, как его описывает план.
Акты о налоговом пределе в изданном виде
- 财税〔2020〕32号 и 财税〔2025〕4号 — Министерство финансов и Государственная налоговая администрация — бремя подоходного налога с физических лиц сверх 15% освобождается для соответствующих критериям высококвалифицированных и остро необходимых специалистов порта свободной торговли Хайнань; продлено до 31 декабря 2027 года.
- Та же политика — охват распространяется на совокупный доход из источников в порту свободной торговли Хайнань, включающий заработную плату, вознаграждение за трудовые услуги, авторское вознаграждение и роялти, а также доход от предпринимательской деятельности из источников там.
- Объявление пяти департаментов Хайнаня о реализации льготной политики по подоходному налогу с физических лиц порта свободной торговли — 5 сентября 2025 года, применяется с 1 января 2025 года — 183 дня совокупного проживания с нижней границей фактического проживания 90 дней, деловые поездки за пределы острова, отпуск и обучение засчитываются; трек без порога проживания для персонала аэрокосмической, судоходной и морской нефтегазовой отраслей, имеющего не менее шести месяцев непрерывных пенсионных взносов и трудовой договор на год и более; подача совокупного дохода с 1 марта по 30 июня, дохода от предпринимательской деятельности с 1 января по 31 марта, заявки специальных отраслей до 1 марта и путь «от 90 до 182 дней» до 30 июня.
- Меры по управлению перечнем высококвалифицированных и остро необходимых специалистов, пользующихся льготной политикой по подоходному налогу с физических лиц (海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理办法) — Департамент финансов Хайнаня и связанные департаменты, 2025 год.
- Все приведённые выше положения проверены по опубликованным текстам издавших органов в сентябре 2026 года.
Право определяется проживанием, а даты перехода прав его не учитывают
Вправе ли участник вообще воспользоваться пределом, зависит от проживания. Объявление о реализации от сентября 2025 года требует 183 дня совокупного проживания на Хайнане, причём разумные деловые поездки за пределы острова, отпуск и обучение засчитываются при условии, что фактическое проживание не опускается ниже 90 дней. Старший участник с интенсивным графиком поездок может упасть ниже этой границы в год, когда переходят права на значительное вознаграждение, — а это как раз тот год, когда разница в ставке стоит больше всего. Подсчёт дней и календарь перехода прав ведут разные люди, и их почти никогда не сопоставляют.
План составили за годы до этого, в другой стране, люди, никогда не слышавшие о нижней границе в 90 дней.
Администрирование изменилось, и один путь теперь включает публичный шаг
Объявление 2025 года сделало большую часть льготы автоматической: соответствующие критериям лица обрабатываются через межведомственный обмен данными без подачи заявления. Два пути не автоматические. Персонал специальных отраслей подаёт заявку через провинциальную электронную налоговую систему до 1 марта каждого года. А лица, проживающие от 90 до 182 дней, получают уведомление, должны публично разместить обоснование времени вне острова не менее чем на пять рабочих дней, а затем подать заявку до 30 июня. Этот шаг публичного размещения достаточно необычен, чтобы удивлять людей, и приходится на срок, о котором не напомнит ни один зарплатный цикл.
Что установить до события перехода прав, а не после
- Ожидается ли, что участник выдержит тест в 183 дня или хотя бы нижнюю границу в 90 дней в год перехода прав.
- Как доход от стимулирования характеризуется для целей китайского подоходного налога с физических лиц и входит ли он в категории с ограничением.
- Является ли доход полученным из источников в порту свободной торговли, если услуги оказывались более чем в одном месте.
- По какому пути подачи идёт участник и кто отвечает за срок 1 марта или 30 июня, связанный с ним.
- Можно ли согласовать даты перехода прав с режимом проживания, если план вообще допускает какую-либо гибкость.
- Какой станет позиция после 31 декабря 2027 года для вознаграждений, права на которые переходят позже.
Моделирование до перехода прав, подача после
Отслеживание вознаграждений, администрирование перехода прав и координация со структурированием плана в стране происхождения — на нас. Местную отчётность по подоходному налогу с физических лиц, которую порождает каждое событие перехода прав, подаёт лицензированная фирма, ведущая налоговое соблюдение требований организации, — у HainanInc нет регистрации налоговых услуг. Стоит привлечь нас на раннем этапе ради моделирования: будет ли участник отвечать критериям в тот год, который важен, и можно ли ещё повлиять на какой-либо аспект сроков.
Это общий комментарий к опубликованной политике, а не налоговая консультация какому-либо лицу или плану, а режим конкретного вознаграждения зависит от фактов и условий плана, которых эта заметка не касается. Положения проверены по опубликованным источникам в сентябре 2026 года; перед тем как полагаться на любую цифру, подтвердите её актуальность.