株式報酬制度は、親会社で、たいてい海南で誰かが雇用される何年も前に設計され、本国の法域の事柄として運用されます。その後、制度は島の参加者に届き、権利確定の事象は、中国の規則が支配する課税の時点を生みます。そこには、自由貿易港の個人所得税の上限が含まれうるのです。制度を作った誰もその相互作用を考えておらず、参加者はそれを、立場がすでに固まった時点で発見します。
上限が実際に対象とする範囲
自由貿易港の政策は、要件を満たす高度・緊急に必要な人材について、15%を超える個人所得税の負担を免除します。この優遇は财税〔2020〕32号により確立され、财税〔2025〕4号により2027年12月31日まで延長されました。それは海南自由貿易港で生じた総合所得、すなわち給与、役務報酬、原稿料と印税、さらに事業所得に適用され、いずれも自由貿易港で生じたものである必要があります。
その文で、2つの言葉が働いています。「で生じた」は所得がどこで生じるかの問題で、海南とそれ以外の場所で一部ずつ行った勤務に対して権利が確定する報酬では、自明ではありません。そして区分は具体的です。特定の報酬の事象が上限の適用される総合所得に含まれるかどうかは、制度がそれをどう説明しているかではなく、国の規定のもとで所得がどう性質決定されるかにかかっています。
税の上限に関する公布された規定
- 财税〔2020〕32号および财税〔2025〕4号 — 財政部・国家税務総局 — 海南自由貿易港で要件を満たす高度・緊急に必要な人材について、15%を超える個人所得税の負担を免除。2027年12月31日まで延長。
- 同政策 — 対象は海南自由貿易港で生じた総合所得で、給与、役務報酬、原稿料と印税、およびそこで生じた事業所得を含みます。
- 海南省の5つの部門による自由貿易港個人所得税優遇政策の実施に関する公告 — 2025年9月5日、2025年1月1日から適用 — 実際の居住が最低90日であることを前提とした累計183日の居住、島外での出張・休暇・研修は算入。航空宇宙、海運、海洋石油・ガスの人員で、少なくとも6か月連続の年金拠出と1年以上の労働契約を持つ者に対する、居住基準のないトラック。総合所得の申告は3月1日〜6月30日、事業所得は1月1日〜3月31日、特定業種の申請は3月1日まで、90〜182日の経路は6月30日まで。
- 個人所得税優遇政策を受ける高度・緊急に必要な人材リストの管理弁法（海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理办法）— 海南省財政庁および関係部門、2025年。
- 上記のすべての立場は、2026年9月に発行機関が公表した本文に照らして確認しました。
資格を決めるのは居住であり、権利確定日はそれを考慮しない
参加者が上限の適用を受ける資格があるかどうかは、居住にかかっています。2025年9月の実施公告は、海南での累計183日の居住を求めており、合理的な島外での出張、休暇、研修は、実際の居住が90日を下回らない限り算入されます。出張の多い上級の参加者は、重要な報酬の権利が確定する年に、その下限を下回ることがあり、その年こそ、税率の差の価値が最も大きい年です。日数のカウントと権利確定のカレンダーは、別々の人が管理しており、ほとんど突き合わされることがありません。
その制度は何年も前に、別の国で、90日の下限のことを聞いたこともない人たちによって作成されました。
運用が変わり、ひとつの経路には公開のステップが加わった
2025年の公告は、優遇の大半を自動化しました。要件を満たす個人は、申請なしに、部門間のデータ共有を通じて処理されます。自動ではない経路が2つあります。特定業種の人員は、毎年3月1日までに省の電子税務システムを通じて申請します。そして、90日から182日居住した個人は、通知を受け、島外にいた時間の理由を少なくとも5営業日、公開で掲示しなければならず、その後6月30日までに申請します。この公開掲示のステップは、人々が驚くほど珍しく、どの給与サイクルも知らせてくれない期限の上にあります。
権利確定の後ではなく前に確認すべきこと
- 参加者が、権利確定の年に183日のテスト、少なくとも90日の下限を満たすと見込まれるか。
- 報酬の所得が中国の個人所得税の目的でどのように性質決定され、上限が適用される区分に含まれるか。
- 勤務が複数の場所で行われた場合に、所得が自由貿易港で生じたものか。
- 参加者がどの申告の経路にあり、それに付随する3月1日または6月30日の期限を誰が担うか。
- 制度が多少でも柔軟性を認める場合、権利確定日を居住のパターンに合わせられるか。
- 2027年12月31日より後に権利が確定する報酬について、立場がどうなるか。
権利確定の前にモデル化し、後に申告する
報酬の追跡、権利確定の事務、制度の本国の法域での構成との調整は、当社が担います。各権利確定の事象が引き起こす現地の個人所得税の申告は、法人の税務コンプライアンスを担う認可を受けた事務所が提出し、HainanInc は税務サービスの登録を保有していません。早い段階で依頼する価値があるのは、モデル化の部分です。重要な年に参加者が資格を満たすか、そしてタイミングについてまだ影響を及ぼせるものがあるかどうかです。
本稿は公表されている政策についての一般的な論評であり、いかなる個人や制度に対する税務上の助言でもなく、特定の報酬の取扱いは、本稿が扱わない事実と制度の条件によって決まります。立場は2026年9月に公表された情報源に照らして確認しました。数字に依拠する前に、現在も有効かどうかを確認してください。